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财政部


财政部关于印发《保险中介公司会计核算办法》的通知

2004年9月20日　　　　财会〔2004〕10号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，中国保险监督管理委员会：
　　为了规范保险中介公司的会计核算，提高保险中介公司会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合保险中介公司的实际情况，我部制定了《保险中介公司会计核算办法》，现予印发，于2005年1月1日起在已执行《企业会计制度》的各保险中介公司执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。
　　附件：保险中介公司会计核算办法

　　附件：

保险中介公司会计核算办法

一、总说明

　　(一)为了统一规范保险中介公司的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合保险中介公司特点及实际情况，特制定《保险中介公司会计核算办法》(以下简称“本办法”)。
　　(二)中华人民共和国境内所有保险中介公司在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
　　本办法中的保险中介公司是指经中国保险监督管理委员会批准取得营业许可证，从事保险中介服务并采取有限责任公司和股份有限公司组织形式的专业保险代理公司、保险经纪公司和保险公估公司。
　　(三)采取有限责任公司和股份有限公司以外其他组织形式设立的保险中介机构，其日常经营业务的核算应参照本办法执行，所有者出资、与所有者往来等的核算另行规定。

二、补充会计科目设置及其使用说明

　　(一)会计科目的设置
　　本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“存出营业保证金”科目；在“应收账款”下增设了“垫付保费”、“代垫费用”二级科目；在“应付账款”下增设了“代收保费”二级科目；在“其他应付款”下增设了“协作业务费用”二级科目；在“主营业务收入”下增设了“代理佣金收入”、“经纪佣金收入”、“咨询费收入”、“公估费收入”二级科目，并对这些科目的核算内容进行了补充规定。
　　(二)补充会计科目的使用说明

1131应收账款

　　一、本科目核算保险中介公司因提供劳务等应向接受劳务单位收取的款项等。
　　二、在本科目下设置“垫付保费”明细科目，核算保险代理公司或保险经纪公司为投保人垫付给保险公司的保费。
　　三、为投保人垫付保费支付给保险公司时，应借记本科目(垫付保费)，贷记“现金”、“银行存款”等科目。收到投保人支付的保费时，应借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目(垫付保费)。
　　四、“应收账款??垫付保费”科目应按投保人设置明细账，进行明细核算。
　　五、在本科目下设置“代垫费用”明细科目。代垫费用是指根据合同规定的，保险中介公司在完成业务的过程中为客户暂时垫付的费用，如合同中规定的差旅费、查勘费、专家咨询费、检测费等。如果业务合同中未明确规定为代垫费用的，应作为保险中介公司的业务成本进行核算。
　　六、发生代垫费用时，借记本科目(代垫费用)，贷记“现金”、“银行存款”等科目。收到客户归还的代垫费用时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目(代垫费用)。
　　七、“应收账款??代垫费用”科目应按客户等设置明细账，进行明细核算。

1905存出营业保证金

　　一、本科目用来核算保险中介公司缴存的营业保证金。
　　二、缴存保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　三、本科目期末借方余额，反映保险中介公司缴存的营业保证金余额。

2121应付账款

　　一、本科目核算保险中介公司因购入商品、接受劳务等应付给供应单位的款项等。
　　二、在本科目下设置“代收保费”明细科目，核算保险代理公司或保险经纪公司向投保人收取、之后再解付给保险公司的保费。
　　三、收到投保人交付的保费时，借记“现金”或“银行存款”等科目，贷记本科目(代收保费)。
　　将保费解付给保险公司时，应借记本科目(代收保费)，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
　　四、“应付账款??代收保费”科目应按保险公司设置明细账，进行明细核算。

2181其他应付款

　　一、本科目用来核算保险中介公司应付、暂收其他单位和个人的除代收保费之外的款项。
　　二、在本科目下设置“协作业务费用”明细科目，核算保险经纪公司或保险公估公司进行业务协作时一方支付给另一方的费用。
　　三、发生协作业务时，保险中介公司按应支付给其他中介机构的业务协作费用，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目(协作业务费用)。
　　保险中介公司支付给协作方的业务协作费，借记本科目(协作业务费用)，贷记“银行存款”等科目。
　　四、“其他应付款---协作业务费用”科目应按各协作方设置明细账，进行明细核算。

5101主营业务收入

　　一、本科目核算保险中介公司从事其主营业务所产生的收入。
　　二、保险代理公司主营业务收入是向保险公司收取的保险代理佣金，本办法在“主营业务收入”下设置“代理佣金收入”明细科目进行核算。
　　保险经纪公司主营业务收入包含经纪佣金收入、咨询费收入，本办法在“主营业务收入”下分别设置“经纪佣金收入”、“咨询费收入”明细科目进行核算。经纪佣金收入指为客户拟订投保或分保方案、办理投保手续、代办检验、索赔等业务的收入；咨询费收入指为客户提供防灾、防损或风险评估、风险管理咨询等服务的收入。
　　保险公估公司的主营业务收入是承保前或承保后检验、估价和风险评估，及标的出险后查勘、检验、估损及理算等业务的收入，本办法在“主营业务收入”下设置“公估费收入”明细科目进行核算。
　　三、保险中介公司在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。
　　保险代理公司应在保险公司签发保单给保险代理公司或投保人时确认收入，按照与保险公司约定的佣金金额，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入??代理佣金收入”科目。
　　保险经纪公司应当在合同约定的劳务全部完成时确认经纪佣金收入，应当在出具评估报告或咨询报告时确认咨询费收入，借记“应收账款”、“预收账款”等科目，贷记“主营业务收入??经纪佣金收入”或“主营业务收入??咨询费收入”科目。
　　保险公估公司应当在出具公估报告时确认公估收入，按照合同约定的金额，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入??公估费收入”科目。
　　保险中介公司提供追偿服务、教育服务等业务获得的收入，在“其他业务收入”科目核算，不在本科目核算；与之相关的成本也相应计入“其他业务支出”科目。
　　保险中介公司的协作业务收入应当在本公司与其他中介机构协作业务的劳务全部完成时确认收入。如果合同约定，即使协作方未履行完劳务，本公司亦可在完成自己的任务后获得相应的收入，则保险中介公司应在完成自己的任务时确认收入。保险经纪公司或保险公估公司在确认收入时，不包括与其他中介机构进行协作应归属于其他中介机构的协作费用。
　　保险中介公司应按应收取的服务费，借记“应收账款”等科目，按应支付给其他中介机构的业务协作费，贷记“其他应付款??协作业务费用”科目，按其差额，贷记“主营业务收入”相应的二级明细科目。保险中介公司支付给协作方的业务协作费，借记“其他应付款??协作业务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。
　　本公司应收的其他中介机构的业务协作费，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”相应的二级明细科目。
　　四、如果保险中介公司提供劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。当劳务的总收入和总成本能够可靠计量、与交易相关的经济利益能够流入企业、劳务的完成程度能够可靠确定时，则劳务交易的结果能够可靠地估计。
　　在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，应当在资产负债表日对收入分别三种情况进行确认和计量：
　　1.如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；
　　2.如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用；
　　3.如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应按已经发生的劳务成本计入当期费用，不确认收入。

5401主营业务成本

　　一、本科目核算保险中介公司从事主营业务而发生的实际成本。包括支付给营销员的佣金，业务部门的办公费、折旧费、水电费、人员工资、福利费、差旅费、交通费、通讯费，以及其他与主营业务直接相关的成本。
　　二、对于同一会计年度开始并完成的业务，公司应当在结转主营业务收入的同时结转主营业务成本；对于跨年度业务，应当在年末按规定的方法计算确定应结转的主营业务成本。结转主营业务成本时应借记“主营业务成本”等科目，贷记相关科目。
　　三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

三、会计报表格式及补充报表项目

　　(一)保险中介公司对外提供的会计报表中至少应包含资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表。
　　(二)本办法在《企业会计制度》的基础上在资产负债表中增加了“存出营业保证金”项目，在“应收账款”下增加了“其中：垫付保费”明细项目，在“应付账款”下增加了“其中：代收保费”明细项目。
　　“存出营业保证金”科目余额应在资产负债表的“长期待摊费用”与“其他长期资产”项目之间单列“存出营业保证金”项目反映。
　　(三)在利润表中的“主营业务收入”下增加了“其中：代理佣金收入”、“其中：经纪佣金收入”、“其中：咨询费收入”、“其中：公估费收入”等明细项目。
　　(四)利润分配表和现金流量表不做变动。
　　根据本办法，变动后的资产负债表和利润表的格式如下：

资产负债表
利润表
http://www.mof.gov.cn/news/images/wg0409-caikuai0410-2_20050629.jpg

山东省菏泽市人民政府


菏泽市人民政府关于印发菏泽市城市污水处理费征收使用管理办法的通知

菏政发〔2010〕20号


各县区人民政府，市政府各部门，市属各企业，各大中专院校：
　　《菏泽市城市污水处理费征收使用管理办法》已于2010年9月13日经市政府第21次常务会议通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。


二○一○年九月二十一日


菏泽市城市污水处理费征收使用管理办法


　　第一条为规范城市污水处理费征收、使用和管理，保障城市污水集中处理设施和排污管网的建设、运行和维护，提高水环境质量，改善生态环境，根据《中华人民共和国水污染防治法》、《山东省城市污水处理费征收使用管理办法》等有关法律、法规，结合我市实际，制定本办法。
　　第二条本办法适用于本市行政区域内城市污水处理费的征收、使用和管理。
　　第三条在本市行政区域内使用公共管网供水和自备水源（包括自备井和从河流、湖泊、水库取水）向城市排水设施（包括接纳、输送城市污水、废水和雨水的管网、沟渠、河渠、泵站、起调蓄功能的湖塘以及污水处理厂）排放污水(废水)的单位和个人，应当依照本办法缴纳污水处理费。
　　向城市排水设施排放污水的单位和个人必须缴纳污水处理费，不再缴纳污水排污费和城市排水设施有偿使用费。　
　　第四条水利部门为污水处理费征收工作的行政主管部门。市城市污水处理费征收管理机构具体负责市城市规划区内污水处理费征收管理工作。　
　　财政、物价、环保、审计、监察等部门按照各自职责，密切配合，协助做好城市污水处理费征收、使用的监督管理工作，确保污水处理费足额征收、管理到位、合理使用。　　
　　第五条污水处理费属于政府非税收入，市城市规划区范围内征收的污水处理费全额纳入市级财政专户，实行收支两条线管理。任何部门、单位和个人均不得违规减免污水处理费。
　　收取的污水处理费，按照国家有关规定免征增值税、营业税。　
　　第六条污水处理费根据用户实际用水量按月计征。
　　用户应当如实向征收部门或代征单位提供实际用水量。使用公共管网供水的，其用水量按照用户水表显示的量值计算；使用自备水源供水的，必须安装用水计量装置，其用水量按照用户实际用水量计算；无用水、采水计量装置的，其用水量由征收部门按照取水设施铭牌流量每日运转24小时计算。　
　　对拒不配合污水处理费征收人员查抄表的用水单位和个人，由城市污水处理费征收管理办公室核定其用水量，并按核定的用水量征收污水处理费。　　
　　第七条污水处理费征收标准,由市物价部门会同财政、水利行政主管部门根据污水处理厂和排污管网、排污泵站等设施的建设、运行和维护成本进行核定，按照保本微利的原则提出意见,报市人民政府批准后执行。
　　目前市城区污水处理费征收标准为：居民生活、行政事业单位用水0.90元/立方米，工业企业、经营服务用水1.00元/立方米，特种用水1.10元/立方米。根据上级有关规定或污水处理成本的变化，可对上述标准及时进行调整。　
　　第八条对建筑施工临时降排水的用户，按照水表显示的量值计算水量，无水计量装置的，按照水泵铭牌流量每日运转24小时计算水量，其污水处理费按照工业用水标准的50%缴纳。
　　第九条用户排放污水的水质应当符合《山东省南水北调沿线水污染物综合排放标准》（DB37/599-2006）和《污水排入城市下水道水质标准》（CJ3082-1999）。
　　污水处理企业在保证出水水质稳定达标、进水水质不超过设计标准的前提下，可与排污单位签订污水委托处理合同，并报环境保护行政主管部门备案，排污单位的污水排放应按合同规定执行。　
　　用户与污水处理费征收或代征部门因水质问题发生收费争议时，由具有国家认证资质的检测机构进行复核，并按照复核后的水质进行征缴。　　
　　第十条鼓励用户自建污水处理设施，对于自建生活污水处理设施并取得排水许可的用户，且排水水质达到国家《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB18918—2002）一级A标准的，按实际达标处理水量的50%核减其污水处理费；对于自建工业废水处理设施并取得排水许可的用户，且排水水质达到国家《污水综合排放标准》（GB8978-1996）一级标准以上的，按实际达标处理水量的50%核减其污水处理费。
　　每年第四季度，用户向征收部门申报下一年度污水处理费核减计划，经审核通过后，下一年度中按核减后的标准缴纳污水处理费。　
　　第十一条使用中水或者其他再生水的，按中水或再生水取用水量的50%征收污水处理费。
　　第十二条财政部门应当向城市污水处理费征收管理机构支付代征手续费。代征手续费的标准按照实际缴入同级财政专户污水处理费的3%计算，主要用于污水处理费征收管理工作。
　　第十三条污水处理费征收部门应当使用省财政部门统一印制的山东省非税收入缴款书。
　　第十四条使用公共管网供水的用户，其污水处理费由公共供水企业在收取水费时一并代征，并在发票中单独列明污水处理费的缴款数额。公共供水企业代征的污水处理费应当单独核算，不得与水费和代征的其他行政事业性收费混合核算。
　　公共供水企业应于每月月底前将上个月代征的污水处理费全额上缴城市污水处理费征收管理机构，城市污水处理费征收管理机构应逐月按实际收取的污水处理费数额向公共供水企业开具山东省非税收入缴款书，并及时足额缴入同级财政专户。　
　　第十五条使用自备水源的用户，应在规定时间内主动缴纳污水处理费。单位内部家属院使用自备水源的，其污水处理费由本单位负责征收缴纳。城市污水处理费征收管理机构应逐月按实际收取的污水处理费数额向用户开具山东省非税收入缴款书。
　　用户应当通过票款分离系统由代收银行将污水处理费及时足额缴入同级财政专户。　
　　第十六条用户未按照规定缴纳污水处理费的，由负责征收污水处理费的行政主管部门责令其限期缴纳；逾期仍不缴纳的，根据有关规定按日加收应缴污水处理费2‰的滞纳金，计入污水处理费。
　　对拒缴污水处理费的用户，负责征收污水处理费的行政主管部门可依法向人民法院申请强制执行。　
　　第十七条企业缴纳的污水处理费可以计入生产成本或者管理费用。
　　第十八条污水处理费实行专款专用，任何部门、单位和个人不得坐支、截留、挤占或者挪作它用。
　　污水处理费专款用于以下事项：
　　(一)城市污水处理厂、排污管网、排污泵站等相关设施的建设、运行和维护；
　　(二)支付代征手续费。　
　　第十九条污水处理企业应当按照规定用途使用污水处理费。价格行政主管部门应当会同财政、水行政主管部门对污水处理企业的污水处理成本进行定期监审。监审结论应当作为拨付污水处理费用的主要依据。
　　第二十条水行政主管部门应当加强对城市污水排放的管理。污水处理企业应当对接纳的污水进行水质监测和分析。发现违规排放超标污水的，污水处理企业可以拒绝接纳，并应当及时向当地环境保护行政主管部门报告，环境保护行政主管部门应当依法予以查处。
　　第二十一条污水处理企业应当按照规定做到达标排放。污水处理企业无正当理由擅自停止运行或者未能达标排放的，由有关部门责令整改、依法处罚,并相应停止拨付或者扣减污水处理费用；造成污染事故的，依法追究有关人员的责任。
　　第二十二条任何单位和个人不得妨碍、阻挠征收管理人员依法征收城市污水处理费。
　　第二十三条城市污水处理行政主管部门或者有关部门及其工作人员，违反本办法规定，有下列行为之一的，由其所在单位或者上级主管机关责令限期改正，对有关负责人和其他直接责任人依法给予行政处分；涉嫌构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任：
　　（一）未将征收的城市污水处理费全额缴入同级国库、纳入财政预算或者有其他截留、挤占、挪用行为的；
　　（二）擅自批准减缴、免缴、缓缴城市污水处理费的；
　　（三）不按规定用途使用城市污水处理费的；
　　（四）有其他滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守情形的。
　　第二十四条各县人民政府可以根据本办法执行或依据本办法制定具体实施细则。
　　第二十五条本办法自2010年10月1日起施行,2007年7月20日发布的《菏泽市人民政府办公室关于印发菏泽市城市污水处理费征收使用管理办法的通知》（菏政办发〔2007〕68号）同时废止。