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中国人民银行 国家税务总局


中国人民银行、国家税务总局关于调整农村信用社应收利息核算办法的通知
银发[2001] 278号

中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
根据《国家税务总局关于金融企业应收未收利息税务处理问题的通知》（国税发[2001]69号）、《财政部关于调整金融企业应收利息核算办法的通知》（财金[2001]25号）规定的精神，现就农村信用社应收未收利息核算办法调整中的有关问题明确如下：
一、更改有关会计科目名称，调整核算内容
（一）将原“1291贷款呆帐准备”科目名称更改为“1291呆帐准备”。信用社按照规定，以各项承担风险和损失的资产的年末余额的一定比例提取的呆帐准备在本科目核算。该科目是资产类的减项，余额在贷方。
信用社提取呆帐准备的资产包括贷款（含抵押、质押、担保等贷款）、银行卡透支、帐现金奶行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、股权投资和债权投资（不含采用成本与市价孰低法确定期末价值的债券投资和购买的国债本息部分的投资）、拆借（拆出）、应收利息（不含贷款应收利息）、应收股利、应收租赁款等债权和股权（呆帐准备的提取比例另文下发）。
（二）将原“108已核销贷款呆帐”科目名称更改为“108已核销呆帐”，本科目核算经批准已核销的呆帐资金和经批准中减当期利息收入的表内应收利息（统称为呆帐，下同）。已核销的呆帐记本科目的收方，收回已核销呆帐除按表内科目进行核算外，同时记本科目的付方。本科目余额反映信用社已核销呆帐的期末总量。
本科目应按已核销呆帐资金的种类设置明细帐户。
二、取消科目
（一）取消“1293待处理抵债资产损失”科目，将该科目余额分别转入相关的呆帐贷款类科目中。
（二）取消“110已核销坏帐损失”科目，将该科目余额全额转入“108已核销呆帐”科目中。
三、农村信用社发放贷款后，其贷款利息自结息日起，逾期未满180天（含180天）的应收未收利息，应按规定计处当期损益；贷款利息逾期超过180天（不含180天）的应收未收利息，无论该贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入当期损益，列入表外核算，待实际收回时再计入损益。有关会计分录为：
（一）贷款利息自结息日起，逾期未满180天（含180天）的应收未收利息，应按规定计入当期损益：
借：应收利息——××贷款户
贷；利息收入——××贷款利息收入
（二）贷款利息自结息日起，逾期超过180天（不含180天）的应收未收利息不计入当期损益，列入表外核算：
1、计算应收利息时：
收：逾期贷款应收利息（表外科目）————××贷款户
2、收回逾期贷款利息时：
借：现金9或有关科目）
贷：利息收入——××贷款利息收入
付：逾期贷款应收利息（表外科目）——××贷款户
四、对已经纳入损益的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过180天（不含180天）以后，农村信用社要相应作冲减利息收入处理。会计分录为：
贷：利息收入——××贷款利息收入（红字）
贷：应收利息——××贷款户
同时：
收：已核销呆帐（表外科目）——××贷款应收利息
五、对于2000年12月31日以前纳入损益的应收未收利息，农村信用社应分项逐笔及时按规定进行清理，并写出书面报告，报主管国家税务局备案。对清理出来符合冲减利息收入条件的应收未收利息，原则上分5年均匀冲减利息收入。由于情况特殊需要延长期限的，必须报国家税务总局批准。同时，停止执行坏帐核销政策。
各省应在“1321应收利息”科目下增设“待核销应收利息”二级科目，反映农村信用社2000年12月31日以前已计入损益的应收未收利息的核销情销情况，该二级科目内的数字只能减少，不能增加。
农村信用社按规定对2000年12月31日以前已计入损益的应收未收利息分项逐笔及时清理后，符合冲减利息收入条件的应收未收利息，转入“1321应收利息——待核销应收利息”科目核算。其会计分录为：
借：应收利息——待核销应收利息
贷：应收利息——××贷款户
冲减利息收入时的会计分录按本文四、中的规定执行。
六、农村信用社按规定应向借款人收取的应收未收利息的复利，暂不计入损益，在表外核算，待实际收回时再计入损益。会计分录按本文三、（二）中的规定执行。
七、贷款本金逾期超过180天（不含180天）的，作为呆滞贷款，其应收未收利息不计入当期损益，在表外核算，实际收回时再计入损益。会计分录按本文三、（二）中的规定、执行。
八、农村信用社取得的不能当即变现的抵债资产，应根据其计价价值的大小，依次冲减贷款本金和应收利息。其中，冲减贷款本金不足的，不足部分作为呆帐并按规定进行核销，应收利息（表内，下同）则按规定冲减利息收入；冲减贷款本金有余额的，继续冲减应收利息，冲减应收利息不足的，则不足的部分按规定冲减利息收入。其会计分录为：
（一）抵债资产的计价价值低于贷款本金时，抵债资产的计价价值全部用于冲减贷款本金，其差额作为呆帐，按规定的程序、方法和权限报经批准后，冲减呆帐准备；同时将应收利息冲减利息收入。
1、按抵债资产计价价值入帐时：
借：待处理抵债资产
贷：××贷款——××户
2、将抵债资产价价值与贷款本金之间的差额转入呆帐贷款科目时：
借：呆帐贷款类科目
贷：××贷款——××户
3、经批准将其差额冲减呆帐准备时：
借：呆帐准备
贷：呆帐贷款类科目
同时：
收：已核销呆帐（表外科目）——××贷款户
4、将应收利息作冲减利息收入处理时：
贷：利息收入——××贷款利息收入（红字）
贷：应收利息——××贷款户
同时：
收：已核销呆帐（表外科目）——××贷款应收利息
（二）抵债资产的计价价值等于贷款本金时，作为贷款本金收回处理，即将抵债资产的计价价值全部用于冲减贷款本金；其应收利息冲减利息收入。
1、按抵债资产的计价价值入帐时：
借：待处理抵债资产
贷：××贷款——××户
2、将应收利息冲减利息收入时：
贷：利息收入——××贷款利息收入（红字）
贷：应收利息——××贷款户
同时：
收：已核销呆帐（表外科目）——××贷款应收利息
（三）抵债资产的计价价值高于贷款本金但低于贷款本金与应收利息之和时，其相当于贷款本金的数额作为贷款本金收回处理；超过贷款本金的部分作为应收利息收回处理，不足应收利息部分冲减利息收入。
1、按抵债资产的计价价值入帐时：
借：待处理抵债资产
贷：××贷款——××户（本金）
贷：应收利息（超过本金的部分）——××贷款户
2、将抵债资产的计价价值低于贷款本金与应收利息之和的差额部分冲减利息收入时：
贷：利息收入——××贷款利息收入（红字）
贷：应收利息——××贷款户
同时：
收：已核销呆帐（表外科目）——××贷款应收利息
（四）抵债资产的计价价值等于贷款本金与应收利息之和时，作为收回贷款本金与应收利息处理。
借：待处理抵债资产
贷：××贷款——××户
贷：应收利息——××贷款户
（五）抵债资产的计价价值高于贷款本金与表内外应收利息之和时，其等于贷款本金与表内应收利卢之和的部分，作为收回贷款本金与应收利息处理；能够抵偿表外应收利息的部分，作为利息收入计入当期损益；结余部分暂作为信用社的负债处理，待抵债资产变现后再按借贷双方事前签定的合同或协议的有关约定，作为信用社的当期收入或退还借款人。
借：待处理抵债资产
贷：××贷款——××户
贷：应收利息——××贷款户
贷：利息收入——××贷款利息收入
贷：其他应付款（结余部分）
同时：
付：逾期贷款应收利息（表外科目）——××贷款户
九、本通知自2001年1月1日起施行。

二OO一年八月二十日


广东省人民政府


广东省拍卖业管理暂行规定
广东省人民政府


第一章 总 则
第一条 为完善我省市场体系，加强对拍卖业的管理，促进社会物资的合理流通，特制定本规定。
第二条 本规定适用于本省范围内的拍卖业管理。
第三条 拍卖是指物主将自己的物品委托拍卖行公开拍卖，由参与者报价竞买的一种特殊活动。
拍卖活动必须遵守国家的法律、法规和政策，坚持公开、公正、自由报价、价高者得的原则。
第四条 凡法律、法规、政策允许买卖的物品（包括动产、不动产），单位和个人均可拍卖；凡法律、法规、政策限制买卖的物品，须按审批权限报政府主管部门批准后方可拍卖；凡法律、法规和省人民政府规定不准出售的物品，禁止拍卖；凡法律、法规规定专卖、专营的物品，要由
有权经营该项物品的单位和符合条件的自用者竞买。

第二章 拍卖行和拍卖师
第五条 拍卖行是商业服务性质的中介单位，由国营单位开办。开办拍卖行由当地主管部门审核，报市以上人民政府批准，向当地工商行政管理部门办理登记领取营业执照，方准营业。
省政府指定省财贸办公室为拍卖行的主管部门，各级政府应确定拍卖行的主管部门，并负责本规定的实施。
第六条 开办拍卖行必须具备以下条件：
（一）有拍卖行名称、组织机构和经营场所；
（二）有一定的财产或者经费；
（三）有完备的章程和管理制度；
（四）有一定评估能力的拍卖师和工作人员。
第七条 拍卖行经营拍卖范围主要包括：
（一）处理各类违法案件中没收的物品及收缴的赃物；依法决定应变卖的抵押品和法院查封、扣押的应变卖的物品；
（二）行政事业单位处理的公共物品；
（三）企业积压、超储的商品、物资和设备；
（四）破产企业的厂房、设备、产品和生产原材料等物资；
（五）在公共场所拾遗的长期无人认领的物品；
（六）本省公民、驻粤的港、澳、台同胞及华侨、外籍人士要求拍卖的在本省境内个人合法产业和物品；
（七）外国驻粤办事机构、中央及外省驻粤办事机构和驻粤部队要求拍卖的其在本省境内产业和物品；
（八）由有关部门指定或委托拍卖的物品。
第八条 拍卖行受理拍卖各种物品的起点，由各拍卖行自行确定。但对行政执法机关、司法机关依法处理的物品，政府有关部门指定处理的物品以及有收藏价值的物品，不受起点限制。
第九条 拍卖活动由拍卖师主持。拍卖师由具有中等技术职称以上（含中等技术职称）或有丰富经验，对物品有较高鉴赏和评估能力的人员担任。拍卖师资格由省主管部门批准。

第三章 拍卖活动
第十条 委托拍卖物品，委托人须提供合法证件和所需拍卖物品的所有权证明，拍卖行有权对拍卖物品的来源和所有权等进行了解并到物品存放地核实。符合拍卖条件的，拍卖行应对拍卖物品进行估价，并与委托人协商签订《拍卖委托合同书》，同时对拍卖物品进行封存保管。对重要
物业拍卖，还要组织竞买人现场看样。属于免税、减税进口的商品，须由委托人按海关有关规定缴纳关税办结海关手续后才能拍卖。
第十一条 《拍卖委托合同书》必须包括以下内容：拍卖物品名称、型号、规格、质量、新旧程度、拍卖方式、各种费用标准、货款交付日期、违约责任，以及双方认为必须明确的其它事项。
第十二条 拍卖行须在拍卖前7日公布拍卖物品的名称、规格、数量、质量、新旧程度等。在拍卖活动中，如竞买人所报最高价低于拍卖底价时，主持拍卖活动的拍卖师有权宣布此项拍卖暂时取消。
第十三条 拍卖成交以拍卖师下锤的方法表示。拍卖成交后，竞买人与拍卖行要签订《拍卖成交确认书》。
拍卖一经成交，买卖双方均不得反悔。
《拍卖成交确认书》应包括以下内容：成交物品的名称、数量、新旧程度、成交价格、交割地点和日期、货款结算方式和交付日期、违约责任，以及双方认为必须明确的其它事项。
第十四条 竞买人应按《拍卖成交确认书》所定的时间支付价款。非当场付款的，必须在成交时支付成交总金额的20％作为定金，余款不按时支付的，定金不予退回，拍卖行有权将该物品再拍卖。拍卖行不按约定交付拍卖物品的，除双倍返还定金外，还应继续交付实物。
第十五条 经过拍卖的物品，有关部门应凭拍卖行的拍卖凭证办理财产所有权转移手续。涉及外运的物品，按有关规定执行。
拍卖物品属行政机关的公物，拍卖行应将拍卖所得款额抄送委托拍卖单位的同级国有资产管理部门（未成立国有资产管理机构的抄送财政部门）备案。拍卖物品属行政执法机关、司法机关依法罚没的物品和收缴的赃物，拍卖行应将拍卖所得款额抄送委托拍卖单位的同级财政部门备案。


第十六条 拍卖行的所有工作人员及其直系亲属均不得参加竞买本拍卖行经营的拍卖物品，也不得授意他人为其竞买。
第十七条 拍卖行必须坚持以服务为主、合理收费的原则，视业务繁简，按每批成交总额向委托方收取一定的手续费。具体标准是：
10万元以下（含10万元）收取5—6％；10万元以上50万元以下（含50万元）收取4—5％；50万元以上100万元以下（含100万元）收取3—4％；100万元以上收取2—3％。特殊物品拍卖由委托方与拍卖行商定收费标准，报财政、物价部门审定。
物品未能拍卖出去，按原商定的底价或低于底价收取手续费。

第四章 违章处理
第十八条 拍卖行违反本规定第四条的，工商行政管理部门应视情节轻重责令其停业整顿，直至吊销营业执照，并追究当事人的责任。
第十九条 拍卖行的职工违反本规定第十六条的，由主管部门责令该行向其职工追回购买物品，还可视情节轻重给予相当于购买物品价值20—30％的罚款。

第五章 附 则
第二十条 各级财政、国有资产、物价、工商、监察、公安、审计等部门要加强对当地拍卖业的监督管理，对拍卖行的不公正行为，竞买人或其他知情人可向其上级主管机关投诉，有关部门应在收到投诉书之日起30日内作出处理。
第二十一条 拍卖行的财务体制及核算办法，由财政部门另行确定。
第二十二条 本规定自1991年7月1日起执行。
过去省有关规定与本规定有抵触的，以本规定为准。



1991年6月10日