关于印发《企业所得税核定征收办法》[试行]的通知
国家税务总局
关于印发《企业所得税核定征收办法》[试行]的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法(试行)》,现印发给你们,请遵照执行。
一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。
二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。
三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。
四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。
五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。
六、国家税务局和地方税务局密切配合。要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。
附件：企业所得税核定征收鉴定表
二○○八年三月六日
企业所得税核定征收办法(试行)
第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于居民企业纳税人。
第三条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
(六)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。
第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。
具有下列情形之一的，核定其应税所得率：
(一)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的；
(二)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的；
(三)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。
第五条税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：
(一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
(二)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；
(三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；
(四)按照其他合理方法核定。
采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。
第六条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
或：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
第七条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。
主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。
第八条应税所得率按下表规定的幅度标准确定：
行业
应税所得率(%)
农、林、牧、渔业
3-10
制造业
5-15
批发和零售贸易业
4-15
交通运输业
7-15
建筑业
8-20
饮食业
8-25
娱乐业
15-30
其他行业
10-30
第九条纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
第十条主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》(表样附后)，及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：
(一)纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。
(二)主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。
(三)县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。
纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。
第十一条税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。
第十二条主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。
纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。
第十三条纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：
(一)主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。
(二)纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。
(三)纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。
第十四条纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：
(一)纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。
(二)在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。
(三)纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
第十五条对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。
第十六条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，根据本办法的规定联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
第十七条本办法自2008年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》(国税发〔2000〕38号)同时废止。
软件专利就来自身边
人们常常认为，发明是智慧的火花像闪电一样撞击天才而产生的结果。其实，发明创造和获得专利权并不像人们通常想象的那么难。更多有价值的发明可能是由很普通的公司职员，根据公司的实际需要，遵循赢利性发明的基本原则做出来的。
软件专利就来自身边
大多数专利并不是惊天动地的科学发现，只是在公司环境中工作的受一般教育的人们对基本技术所作的一般改进。从专利法的角度将，一个用于解决某一技术问题的非常简单的方案不一定缺乏创造性，许多可以被授予专利权的发明的技术方案一旦其所解决的技术问题本身被澄清就变得相当容易，尤其是在所解决的技术问题是新的情况下更是如此，这样的发明预期是来自天才的创造了和深刻的洞察力，不如说是对新技术问题的切实分析。
譬如许多成功地投入市场的新医疗产品并不是由大公司开发出来的，相反，他们最初是由医生推销员或商人发明的。医生在临床实践中总是千方百计地来满足各种各样的治疗需求，推销员总是想方设法使他们的产品能够符合医生或者其他客户的要求，而商人们则总是能够把帮助人们实现一个愿望当成最好的赚钱的机会，所有这些无疑激发了他们的创造力，从而发明出新的医疗产品。
授予专利权的标准比一般人想象的要低，虽然这种标准看起来有些神秘。获得专利的主要的障碍是创造性问题，对于大多数技术人员，一项发明具有创造性似乎意味着，在他们眼力，该发明必须是新的科学发现或新的技术原理，在法律意义上，如果一项发明只不过是对公知技术原理的改进，提出了一种新的但并不惊人的解决某一技术问题的方案，那他就有创造性，就很有可能被批准为专利。
软件不同与其他技术，对于软件、智能设备、软件硬件混合发明，其创造性更多地表现在为软件设计出了新的功能（即软件要做什么）而不是设计出实现某功能的具体方法。对于软件一旦设计好了需要他完成的功能，接下来的工作只不过是简单的编程，所有的发明可能就存在于公司的销售人员在对客户调查的反馈信息分析后起草的“请求提供建议书”中。
软件发明专利
在设计具有创造性的软件产品时名誉市场直接相关联的新功能构思更为重要，只要设计出的功能组合是新的并且市场反映良好，那怕该组合非常复杂。使软件具有很多新功能，如果市场反映良好，同样可以取得很好的效果，如同将软件聚焦在一两项功能上一样。
对已有软件功能的新组合，如同已有机械不见的新组合一样，可以被授予专利的。提供已有软件功能的新软件方法是可以授予专利的，尽管这些功能本身不再具有专利性，通过云哟内新软件提供已经有的机械工程或手工功能是可以被授予专利的，这种对已有功能的计算机化，作为实现已有功能的新方法，是可能具有专利性的。
对于成功的软件发明，关键问题常常是确定软件应该做什么，即软件应向拥护提供那些功能，而不是这些功能是怎么实现的。软件专利的非显而易见性更多地来自于所发现的技术问题的非显而易见性，而不是用于解决该新问题的出人意料的方案。
使职员成为发明天才
关于及时发明或依需要发明存在一些基本的规则，这些规则开发出大大领先于市场的专利产品，这些规则是发明天才规则。
1、省略部件
仔细研究相关技术领域的现有技术，然后，将那些原来被认为是必须的而实际上非必要的不见省略掉，从而得到自己的发明。如果找不到非表的部件又找不到可对其结构进行改变的不见，就看一看有没有可对其功能进行改变的不见。
2、不可增加部件
一般人通常习惯于通过产品中天家不见或使产品具有更多的功能来解决问题，在所有开发的产品的初始阶段，解决问题的最好办法是省略掉或改变某部件，而不是添加部件，通过省略不见或仅仅改变某一部分来解决同样的问题却需要一个新的构思，一旦意识到自己将要达到的目标，即使是最为普通的工程师也能做到，这通常需要一点点的创造力。
3、将产品聚焦在一两项功能上
使设计的产品功能尽量集中，设计出能出色地完成一项功能的装置并不难，但却很难设计出同时出色完成多项功能的装置。
4、设计组要小而全
一个组织的人数越少，由他作出的有影响的发明就越少，设计组需要制造设计销售法律和管理等方面的人，全面和协作比身按和头写更具有创造力。
作者：王瑜（知识产权律师），电话：010-51662214
电子邮件：lawyerwy@263.net
网站：http://www.rjls.cn
