商业部、财政部关于县以上供销社利改税后会计处理问题的规定
商业部、财政部
商业部、财政部关于县以上供销社利改税后会计处理问题的规定
1983年9月16日，商业部、财政部
根据国务院批转财政部《关于国营企业利改税试行办法》和其他有关规定，对县以上供销社实行利改税后，有关会计处理问题，暂作如下规定。
一、会计科目
1．县以上供销社按规定向国家解缴的所得税，在“预缴所得税”科目核算。解缴所得税时，增记“预缴所得税”科目，增记“银行借款”或减记“银行存款”科目。下年度建新帐时将本科目的余额转入“利润”科目的“上年利润”专户。
2．县以上供销社按规定向国家解缴的税后利润，在“缴国库利润”科目核算。解缴税后利润时，增记“缴国库利润”科目，增记“银行借款”或减记“银行存款”科目。下年度建新帐时，将本科目的余额转入“利润”科目的“上年利润”专户。
3．增加“税前扣减利润”科目，列在“会计科目表”资金占用及支出类“预缴所得税”科目之后。核算按规定在计算所得税时扣减的利润。本科目设以下子目：
（1）归还基建借款：核算按规定用借款工程投产后增加的利润归还的基建借款和借款利息。
（2）归还中短期设备借款：核算按规定用借款工程投产后增加的利润归还的中短期设备借款和借款利息。
（3）归还小型技术措施借款：核算按规定用借款工程投产后增加的利润归还的小型技术措施借款和借款利息。
（4）其他扣减利润：核算按规定在计税时其他应扣减的利润。如：“留给企业的治理‘三废’产品净利润”、“提前还清基建借款留给企业的利润”、“国外来料加工装配业务留给企业的利润”等。编表时按明细项目填列。
发生时，增记“税前扣减利润”科目及有关子目，增或减记有关科目。下年度建新帐时，将本科目的余额转入“利润”科目的“上年利润”专户。
4．增加“企业留用利润”科目，列在“会计科目表”资金来源及收入类“吸收流动资金”科目之后。核算县以上供销社按财务制度规定留用的利润。留用时，增记“企业留用利润”科目，增记“税后留利”（注新增科目）或有关科目。按照企业留利分配方案进行分配时，减记“企业留用利润”科目，增记用于业务发展和后备用的资金和基金等有关科目。即原来利润留成安排使用的补充流动资金、扶持生产资金、更新改造资金、利润增长额企业基金（即原超计划利润企业基金）和这次利改税规定在企业留利安排使用的项目，如简易建筑资金、建设基金、职工基金等。
具体分配项目和比例，按有关财务规定办理。
5．增加“税后留利”科目，列在“会计科目表”资金占用及支出类“税前扣减利润”科目之后（即：“抵缴利润”科目之前）。核算县以上供销社按规定解缴所得税和税后利润之后留给供销社的税后利润，在增记“税后留利”科目的同时增记“企业留用利润”科目。下年度建新帐时，将本科目的余额转入“利润”科目的“上年利润”专户。
6．增加“行政管理费收入”科目，列在“会计科目表”资金来源及收入类“以前年度收入”科目之后。核算县以上供销社按照规定向所属企业摊收的行政管理费。收到时，增记本科目和“银行存款”科目。“行政管理费收入”与实际开支的差额列入企业当年损益计算。行政经费由财政拨款的单位不使用本科目。
7．增加“上交行政管理费”科目，列在“会计科目表”资金占用及支出类“以前年度支出”科目之后。核算县以上供销社所属企业按照规定摊负的行政经费。上交行政管理费时，增记本科目和“银行借款”科目。
8．实行利改税的县以上供销社使用“税前扣减利润”、“税后留利”和“企业留用利润”新科目之后，“抵缴利润”和“利润留成”科目即行废止，并将这两个帐户按规定转入有关帐户。
二、会计报表
1．在“资金表”资金来源方增加“企业留用利润”项目，列于专用基金项“利润留成”之前；资金占用方增加“税前扣减利润”和“税后留利”两个项目，分别列于“预缴所得税”和“抵缴利润”项目之后，用以反映各有关科目的余额。
2．在“经营情况表”上增加“行政管理费收入”和“上交行政管理费”两个项目，分别列于“以前年度收入”和“以前年度支出”项目之后。由企业摊负行政管理费的县以上社，其费用开支应编制“经营情况表”，与企业“经营情况表”合并上报。合并时“行政管理费收入”与“上交行政管理费”两项不相抵消，如果“行政管理费收入”大于“上交行政管理费”应说明原因，以便反映企业摊负行政管理费的情况。
3．增加《县以上供销社利润分配情况表》和《县以上供销社企业留利分配使用情况表》，由实行利改税的单位填制，逐级汇总上报。表式及编表说明附后。实行利改税的单位，取消“利润留成”科目以后，一九八三年仍应编制《县以上利润留成提取使用情况表》，并在本年减少项下“9．其他”之后，增加“10．转入企业留用利润帐户数”一项。原“供会附表1”补充资料表亦应填报，填报时将“抵缴利润”项改为“税前扣减利润”，明细项目亦作相应改变，并与《县以上供销社利润分配情况表》有关项目取得一致。
4．企业利改税前各月帐务调整之后，在编制会计报表时，应将调整数列入当月经营情况表“本期金额”栏。利改税前各月的《经营情况表》的金额加调整当月的《经营情况表》的金额，即为年初至报告期止的经营情况累计金额。月度上报的《财务主要指标电讯报告》的经营情况部分，以调整后的累计数填报。
5．实行利改税的县以上供销社编制《县以上更新改造、简易建筑资金使用情况表》时，应将“利润留成转入”这一项目改为“企业留用利润转入”项目。
6．一九八三年暂不实行利改税的单位，其会计科目和会计报表，仍按现行会计制度的规定办理。
三、帐务处理
根据国务院批转财政部《关于国营企业利改税试行办法》的规定和各地供销社与财政部门商定的办法，对利改税前今年需要调整的帐务应进行调整。
1．今年1—5月份按工资总额10—12％计算在“费用”中列支的奖金，改在“企业留用利润”中列支时：
减：费用----工资
减：职工基金
2．县以上供销社行政经费财政部门不拨款，改为企业开支时：
增：费用----有关子目
增：其他应付款（或增、减记其它有关科目）
3．根据财税部门关于入库数字调整的通知，将“缴国库利润”帐户中应划转的所得税转入“预缴所得税”帐户时：
增：预缴所得税
减：缴国库利润
4．根据利改税的规定将“缴国库利润”帐户中应划转上交的税后利润增设“上缴税后利润”专户核算。转帐时：
增：缴国库利润----上交税后利润
减：缴国库利润：
5．根据财税部门通知调整帐务后，需要补交税利时：
增：预缴所得税或缴国库利润----上交税后利润
增：银行借款（或减：银行存款）
6．根据财税部门通知调整帐务后，财税部门退回多缴的利润时：
增：银行存款（或减：银行借款）
减：缴国库利润
7．将今年1—5月份“抵缴利润”帐户中应在计税时扣减的利润，转入“税前扣减利润”帐户时：
增：税前扣减利润----有关子目
减：抵缴利润----有关子目
8．按利改税的规定将今年1—5月份利润提取的利润留成冲销时：
减：利润留成
减：抵缴利润----提取利润留成
9．按利改税的规定将今年1—5月份的税后利润（有上交税后利润任务的单位应减去应上交的税后利润）转入“企业留用利润”帐户时：
增：企业留用利润
增：税后留利
10．实行利改税单位原“利润留成”帐户的余额，应按规定分别转入有关基金帐户。暂时不能转入有关基金帐户的，亦应将余额转入“企业留用利润”帐户，设专户核算。将“利润留成”帐户余额转入“企业留用利润”帐户时：
增：企业留用利润----利润留成
减：利润留成
附表1： 县以上供销社利润分配情况表
编制单位： 年 季度 金额单位：万元
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| | 省 级 |
项 目 |合 计| |县 级
| |（包括地市级）|
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1．纳税单位利润 | | |
其中：已抵减所属单位亏损金额| | |
2．税前扣减利润 | | |
其中：①归还基建借款 | | |
②归还中短期设备借款 | | |
③归还小型技术措施借款| | |
④ | | |
⑤ | | |
⑥ | | |
3．计税利润额 | | |
4．应缴所得税 | | |
5．已缴所得税 | | |
6．应缴税后利润 | | |
7．已缴税后利润 | | |
8．企业应留利额 | | |
9．企业已留利额 | | |
10．纳税单位个数 | | |
其中：纳税单位亏损个数 | | |
11．纳税单位亏损金额 | | |
12．本年缴上年所得税 | | |
13．本年缴上年利润 | | |
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县以上供销社利润分配情况表编表说明
一、本表是反映县以上实行利改税的供销社截至报告期末利润分配情况的报表，由各级供销社按季编制，随同会计报表逐级汇总上报。
二、填列方法如下：
1．“纳税单位利润”根据盈利的纳税单位《经营情况表》中“利润总额”项目所列利润填列。“其中：已抵减所属单位亏损金额”，根据纳税单位所属独立核算企业之间以盈抵亏的亏损金额填列。
2．“税前扣减利润”根据“税前扣减利润”帐户余额填列，其中小项相加之和应与大项相等。
3．“计税利润额”根据“纳税单位利润”减“税前扣减利润”的差额填列。
4．“应缴所得税”根据“计税利润额”按适用所得税率或减税规定的计算方法计算填列。
5．“已缴所得税”根据“预缴所得税”帐户余额填列。
6．“应缴税后利润”根据有关规定计算截至报告期应该上缴国库的税后利润数填列。
7．“已缴税后利润”根据“缴国库利润”帐户余额填列。
8．“企业应留利额”按第3项“计税利润额”减第4项“应缴所得税”、第6项“应缴税后利润”后的差额填列。
9．“企业已留利额”按“税后留利”帐户余额填列，并与“资金表”“税后留利”项目的数额一致。
10．“纳税单位个数”由上级主管单位根据所属纳税单位个数填列。本项目的个数应包括“其中：纳税单位亏损个数”在内。
“其中：纳税单位亏损个数”指纳税单位在截至报告期末，将所属独立核算企业的盈亏相抵以后，仍为亏损的，由上级主管单位作一个亏损单位数填列。
11．“纳税单位亏损金额”由上级主管单位，根据所属纳税单位合并“经营情况表”的“累计金额”栏，“利润总额”项的负数填列。
12．“本年缴上年所得税”和“本年缴上年利润”两项，根据“上年利润”专户直接上缴财税部门的上年所得税和上年利润的数额填列。
附表2： 县以上供销社企业留利分配使用情况表
编制单位： 年 季度 金额单位：万元
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| | 省 级 |
项 目 |合 计 | |县 级
| |（包括地市级）|
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一、年初余额 | | |
二、本年补留上年企业留利 | | |
三、本年增加 | | |
1．企业留用数 | | |
2．行政、主管单位留利数 | | |
3．上级拨入 | | |
4．下级上缴 | | |
5． | | |
6． | | |
7．利润留成帐户转入 | | |
四、本年减少 | | |
1．转作流动资金 | | |
2．转作更新改造资金 | | |
3．转作扶持生产资金 | | |
4．转作调剂基金 | | |
5．转作职工基金 | | |
其中：转作奖金 | | |
6．转作应交能源交通基金 | | |
7． | | |
8． | | |
9． | | |
10． | | |
11．解缴上级 | | |
12．拨付下级 | | |
五、年末余额 | | |
1．银行存款 | | |
其中：经批准已安排尚未使用数| | |
2． | | |
3． | | |
六、财政拨款 | | |
1．基本建设拨款 | | |
2．简易建筑费拨款 | | |
3．行政经费拨款 | | |
4． | | |
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县以上供销社企业留利分配使用情况表编表说明
一、本表是反映县以上实行利改税的供销社企业留利分配使用情况的年度报表，由县以上留利单位编制，逐级汇总上报。
二、填列方法如下：
1．“年初余额”、“年末余额”根据“企业留用利润”帐户“上年转入”和“结转下年”的金额填列，并与“资金表”上本项目的金额一致。
2．“本年补留上年企业留利”指上年的企业留利在本年转入“企业留用利润”帐户的数额。本项目根据“企业留用利润”帐户增方有关发生额填列。
3．“本年增加”各项根据“企业留用利润”帐户（不包括本年补留上年企业留利数）增方发生额填列。
4．“本年减少”各项根据“企业留用利润”帐户减方发生额填列，并与有关专用基金使用情况表中“企业留用利润”转入项目的数字相互一致。不一致时应查明情况说明原因。
5．“财政拨款”有关项目，按财政实拨有关项目的数额填列。
6．“本年增加”、“本年减少”各小项相加之和应等于大项；上下级的缴拨数应相互抵销；“年初余额”加“本年补留上年企业留利”加“本年增加”减“本年减少”应等于“年末余额”。
食品安全监管执法协调协作制度
国家工商行政管理总局
食品安全监管执法协调协作制度
为了加强食品安全监管执法协作，充分发挥食品安全监管执法部门的整体合力，根据《食品安全法》、《食品安全法实施条例》以及国家工商总局《食品流通许可证管理办法》、《流通环节食品安全监督管理办法》，制定本制度。
一、严格履行法定职责，建立健全流通环节食品安全监管执法协调协作体系
（一）县级及其以上地方工商行政管理机关应当在当地人民政府的统一领导、组织、协调下，依法建立健全流通环节食品安全执法协调协作体系。
（二）县级及其以上地方工商行政管理机关应当按照当地人民政府制定的本行政区域的食品安全年度监督管理计划，定期报告食品流通监督管理工作情况；及时请示、报告需要当地人民政府协调的其他重要事项。
二、强化食品安全监管部门之间协调和协作机制，切实形成监管合力
（三）县级及其以上地方工商行政管理机关应当依法配合同级卫生行政部门建立协调机制，按照法定职责参与协调工作。
（四）县级及其以上地方工商行政管理机关应当按照当地人民政府的部署开展联合执法检查工作，积极配合有关部门依法履行食品安全监管职责。
（五）县级及其以上地方工商行政管理机关在开展食品安全监督检查过程中发现属于农业、质量监督、食品药品监督管理等部门职责范围内的事项，应当及时书面通报并移交相关部门。
（六）县级及其以上地方工商行政管理机关在受理申诉、举报中发现应当由其他部门处理的，应当及时书面通报并移交有权处理的部门处理，对移交的相关材料要复制存档备查。
（七）县级及其以上地方工商行政管理机关对其他监管部门通报或移交的属于工商行政管理机关管辖的事项，应当按照职责及时依法查处或处置。
（八）县级及其以上地方工商行政管理机关在开展食品安全监督检查过程中，发现违法行为涉嫌犯罪的，应当依法移送公安机关。
三、完善工商行政管理机关内部机构分工协作和协调机制，切实提高食品市场监管能力
（九）县级及其以上地方工商行政管理机关各内设机构应当明确职能分工，按照国家工商总局《关于宣传贯彻实施<食品安全法>的通知》、《关于印发<流通环节食品安全整顿工作方案>的通知》以及其他有关规定，分工负责，建立协作和协调机制。
（十）食品流通监管机构负责流通环节食品监管综合协调，承担辖区食品流通许可和流通环节食品质量监管工作。
（十一）内外资企业登记注册、监督机构负责加强对食品生产经营主体的登记管理，查处违反登记管理法律法规的行为。
（十二）个体私营经济监管机构负责加强对个体私营企业登记管理，在当地政府统一领导和协调下，按照相关部门的职责分工，依法查处和取缔无照经营食品的违法行为。
（十三）市场监管机构负责集贸市场、批发市场食品安全监管，履行《农产品质量安全法》涉及工商机关的相关职责。
（十四）广告监督管理机构负责对食品广告的监管，依法严厉查处违法食品广告。
（十五）消费者权益保护机构负责受理和依法分流、处理消费者的咨询、申诉和举报，依法保护消费者合法权益。
（十六）竞争执法、直销监管、商标管理等机构分别负责查处食品市场不正当竞争、传销、商标侵权等违法行为。
（十七）县级及其以上地方工商行政管理机关内部各职能机构要建立情况通报和工作协作机制，切实形成工作合力。
四、建立健全工商行政管理机关区域横向协作和通报制度，切实加强依法跟踪监管工作
（十八）县级及其以上地方工商行政管理机关对不属于本区域管辖的流通环节食品安全案件，应当及时移送有管辖权的工商行政管理机关处理。
（十九）在查办流通环节食品安全案件中，需要跨管辖区域协作的，相关地工商行政管理机关应当积极配合、密切协作，及时通报，由具有管辖权的上一级工商行政管理机关协调。
（二十）开展食品安全监督检查，应当加强信息通报,实现食品安全信息共享，发挥系统整体功能，强化依法跟踪监管工作。
五、加强社会监督，严格落实食品安全监管责任制度
（二十一）县级及其以上地方工商行政管理机关可以聘请食品安全义务监督员，畅通投诉渠道，充分发挥广大群众的监督作用。
（二十二）县级及其以上地方工商行政管理机关应当加强与新闻媒体的沟通协调，通过新闻媒体依法公开有关信息，通报食品安全监管执法工作情况，充分发挥舆论监督作用。
（二十三）县级及其以上地方工商行政管理机关应当按照《食品安全法》的要求，强化领导责任制、职能机构监督检查和指导责任制以及属地监管责任制，将食品安全监管任务和责任层层落实到每个岗位和执法人员。
（二十四）县级及其以上地方工商行政管理机关不履行食品安全监督管理法定职责、日常监督检查不到位或者滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，应当依法追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员责任。
国家工商行政管理总局
二〇〇九年八月二十八日
