财政部关于加强金融、保险企业财务管理若干问题的通知
财政部
财政部关于加强金融、保险企业财务管理若干问题的通知
财政部
中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、交通银行、中国人民保险公司、中国国际信托投资公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国新技术创业投资公司、中国投资银行、华夏证券有限公司、国泰证券有限公司、南方证券有限公司，各省、自治区、直辖
市及计划单列市财政厅（局）、国家税务局：
为适应财税体制改革和金融体制改革的需要，保障金融保险企业在新旧制度转轨过程中顺利实施新制度，切实加强金融保险企业财务管理和监督，确保中央财政收入的稳定增长，现就加强金融保险企业财务管理的有关问题通知如下：
一、适应金融、财税体制改革的要求，强化财政监察专员办事机构的工作职能，切实加强对金融保险企业的财务监督管理工作。
根据中编办关于财政部驻各地财政监察专员办事机构职能配置的《批复》精神，授权财政监察专员办事机构就地对金融保险企业的财务实施监督和管理。财政部派驻各地的各级财政监察专员办事机构设立相应的专门机构，配备相应的人员，在财政部授权范围内，依法独立行使对金融保
险企业财务的监督管理工作。
各类金融保险企业必须接受财政监察专员办事机构的监督和检查，并给予积极配合和支持，如实提供监督检查所需要的各类会计凭证、帐簿、报表及其他有关资料，不得以任何借口、任何方式拒绝、阻挠财政监察专员办事机构的监督和检查，并按期报送各类会计报表及其他有关的会计
核算资料，以便接受各级财政监察专员办事机构的监督检查，提高监督检查工作的质量。
二、各类金融保险企业必须严格执行《企业财务通则》、《金融保险企业财务制度》和国家有关的法律、法规，严格按照权责发生制的原则核算财务收支，认真做好财务管理的基础工作，在遵守国家财政金融政策和国家有关法律、法规的前提下，加强内部各级单位的经济核算，强化内
部经营管理，提高经济效益，认真做好财务收支的计划、控制、考核、分析工作，有效地筹集和使用资金，依法缴纳应上缴国家的各项税金和利润。
各银行总行、总公司下发所属分支机构的涉及财务收支、国有资产、财务会计处理等有关文件以及核批所属单位的有关指标，必须及时抄送同级财政监察专员办事机构，各金融、保险企业主报上级部门、主管部门的有关文件、资料应同时抄报同级财政监察专员办事机构，并按季向财政
监察专员办事机构报送各种业务报表和资料。
（一）按照权责发生制的原则，据实核算各项业务收入，加强各项业务收入的管理，严禁隐匿、截留、挪用、转移、私分各项业务收入。
1．除国家另有规定外，企业的各项贷款应按国家规定的适用利率和计息期限计算本期的应收利息，计入当期损益。要严格划清政策性贷款和商业性贷款的界限，严禁擅自扩大政策性贷款的范围。对于未经国务院批准、由各级政府和有关部门批准实行停息（计息）挂帐的各项贷款应一
律按照权责发生制的原则核算应收利息，计入当期损益。对于已转到表外科目核算的各项贷款，应转回表内核算，并将从转出日起至转回日止的应收利息计入当期损益。
对实行停息（计息）挂帐的政策性贷款要严格按照（93）财商字第176号文件规定执行，对确属国务院批准的政策性贷款，其应收利息经财政监察专员办事机构审核后可列入表外科目核算，挂帐期满必须按照规定计入当期营业收入。
2．各项贷款利率必须严格按照中国人民银行规定的标准执行，不得擅自制定“优惠”利率，减少应收利息，转移收入。
3．金融保险企业在业务经营过程中所取得的各项代办手续费及劳务费收入必须如实、及时地列入营业收入，严禁以各种名目（包括报地方政府批准的）转移、截留、私分。
4．金融保险企业及非银行金融机构的各项罚款收入，必须据实计入营业外收入，不得以罚没收入为名或其他名目和借口交入地方财政以套取分成。
（二）严格执行国家规定的成本开支范围和开支标准，控制各项费用支出。
1．加强代办业务手续费管理，严禁弄虚作假扩大基数、提高开支标准、扩大开支范围、不按规定据实列支等违纪行为。为了加强管理、控制开支，对代办手续费支出实行专项管理、定期审查的办法。各金融保险企业应设立代办业务专项报表，其内容包括：计算基数的增减变化、开支
比例和代办手续费的使用情况，定期报送财政监察专员办事机构，对列入本期成本开支的代办业务手续费，必须经专员办事机构审查批准后方可列支。代办业务手续费的支出范围，应严格按照（91）财商字第81号文件的有关规定执行。
2．保险企业必须正确、合理地使用防灾费。对投保企业为防灾、减灾必需给予资助的防灾费用，应于年初编制使用计划，上报财政监察专员办事机构审查批准，方可支付。财政监察专员办事机构可对保险企业已支付给投保企业的防灾费用使用情况，实行跟踪检查，并对违反规定支付
的防灾费如数追回，同时给予必要的处罚。
3．加强业务招待费的管理。各金融保险企业应于年初根据实际业务需要，在财政部规定的开支标准范围内编制本年度业务招待费开支计划，报同级财政监察专员办事机构审批后，在批准的额度内据实列支，不得将业务招待费拨付所属招待所、培训中心作其经费补助，或用于内部职工
食堂以及本企业职工的个人福利补助。
4．加强对列入成本的经营性租赁费用的管理。
对以经营租赁方式租入的固定资产，其列入成本的租赁费标准不得突破根据该项固定资产原值、预计净残值率和《金融保险企业财务制度》规定的同类固定资产的最高折旧年限并采用平均年限法计提的折旧。
各类金融保险企业不得以融资租赁方式租用不动产，融资租入的除不动产以外的其他固定资产的融资租赁费，应严格按照《金融保险企业财务制度》的规定作为长期应付款处理，不得列入成本。
对金融保险企业采取经营租赁方式租入固定资产，实行计划管理，在年初编制租赁计划，详细列明所需租入的固定资产的类别、数量、计划租用期限、预计租入资产的总价值、所需开支的租赁费的单项价值、租赁费总值、资产的新旧程度等项内容，报经财政监察专员办事机构审批后，
在批准的限额内租用，并在规定的租赁费标准内据实列支租赁费用，严禁租用豪华小轿车、职工宿舍、非营业用房及设备。
5．严格控制固定资产修理费用支出。固定资产修理是指固定资产由于部分损坏，不能正常运转和使用，为了使其恢复原有状态和功能而发生的修理、维护支出。对于改变固定资产原有状态、功能、结构、增加补充设备和改良装置或在原有基础上进行改建、扩建而发生的支出，应相应
增加固定资产价值，不得作为修理费支出列支。为了有效地控制修理费支出，防止以修理费为名购建固定资产，对固定资产修理费必须按以下原则进行管理：单项固定资产发生的修理费不超过该项固定资产年折旧额的50％且金额在10万元以下的，可据实列支；对超过50％和金额在1
0万元（含10万元）以上的修理费用，实行专项审批的管理办法，报财政监察专员办事机构审查批准后，方可列支。
6．加强递延资产的管理。对列入递延资产的开办费、固定资产修理费、租入固定资产的改良支出，应按费用项目的受益期限平均摊销，其中，开办费按不短于5年的期限自营业之日起分期摊销，以经营租赁方式租入固定资产的改良支出应在租赁有效期内分期摊销。列入递延资产管理
的各项费用支出单项金额在50万元（含50万元）以上的，必须经省级财政监察专员办事机构审查批准后列支。
7．加强各项工资性费用支出的管理。金融保险企业按照国家规定允许发放给职工个人的各项工资、奖金、补贴、津贴，应全部通过“应付工资”科目核算，决不允许违反国家规定，扩大消费基金规模，严禁在其他成本项目或在营业外支出中以各种名义滥发补贴、津贴、午餐补助、劳
务费等。对于企业在成本中列支的符合国家有关规定的各项工资性收入，实行计税工资管理办法，按（94）财税字第009号文件规定，实际发放工资性收入在计税工资标准（月人均500元）以内的，可据实列入成本，在缴纳所得税时按实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额
时不得扣除。企业实际发放的各项工资性收入达到国家规定的计征个人收入所得税标准的，还应依法缴纳个人所得税。
8．加强营业外支出的管理，严禁乱列营业外支出。金融保险企业必须严格执行《金融保险企业财务制度》所规定的营业外开支范围和标准，各级行（公司）无权自行增加营业外支出项目。
金融保险企业的各项非公益、救济性捐赠支出不得列入营业外支出；对于金融保险企业通过我国境内非营业的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠，实行比例控制的原则，各项公益、救济性捐赠支出在年度应纳税所得额1．5％以内的
部分，可以据实列入营业外支出，并在计算应纳税所得额时据实扣除，超过部分在计算应纳税所得额时不得扣除；企业的各项公益、救济性捐赠支出直接捐赠给受赠人的，不允许列入营业外支出。
金融保险企业由于自然灾害等不可抗拒的自然力而造成的各项财产物资的非常净损失（实际损失数额扣除保险赔款、残值收入等），应在损失发生后及时向同级财政监察专员办事机构提交有关证明材料，经同级财政监察专员办事机构审查后，报经省级财政监察专员办事机构审批以后方
可据实列入营业外支出（非常损失项目），其中，净损失数额在500万元以上的，应在省级财政监察专员办事机构审查后报财政部批准。
三、加强各项准备金的管理，严格按规定标准提取，按规定核批程序核销 金融保险企业必须严格按照《金融保险企业财务制度》所规定的呆帐准备金、投资风险准备金、未决赔款准备金、坏帐准备金的提取及核销办法执行，不得扩大提取基数、提高提取比例以多提各项准备金，也
不得缩小提取基数、降低提取比例以少提各项准备金，严禁通过多提或少提各项准备金来任意调节当期实现的利润。对于各项准备金的核销，必须严格执行财政部有关规定，按规定报批程序经批准后核销。企业放款应当推广依法担保和贷款抵押制度。企业的各项抵押放款以及融资租赁，不
得提取呆帐准备金，其他非抵押放款应按年初余额和规定的提取比例正确计算和提取，对于按照规定应在呆帐准备金中核销的贷款呆帐损失（包括符合国家规定呆帐认定条件的各项非抵押放款本金以及符合国家规定呆帐认定条件的各项抵押放款扣除抵押物价值以后的放款本金净损失），应
按规定程序报经同级财政监察专员办事机构审查，并经省级专员办事处审核后逐级汇总报总行批准核销。已作为呆帐核销的贷款，其已计入损益的应收利息以及符合坏帐损失标准的其他各项坏帐损失、投资损失在报经省级财政监察专员办事处审批后据实在坏帐准备金、投资风险准备金中核
销。
四、加强资本金的管理和监督，保证国有资产的保值和增值
金融保险企业必须严格执行《金融保险企业财务制度》、《金融企业会计制度》、《保险企业会计制度》，保证国家资本金的完整。金融保险企业及非银行金融机构未经批准不得擅自冲减、核销资本金或改变资本金的占用形态。
（一）严格控制固定资产规模，银行固定资产净值占资本金的比重最高不得超过30％；保险企业及其他非银行金融企业固定资产净值占资本金的比重最高不得超过50％。企业以融资租赁方式租入的各项固定资产应作为企业的自有固定资产加强管理，并包括在计算固定资产净值占资
本金比例的固定资产净值中。
（二）严格控制基建投资，防止基本建设规模膨胀。金融保险企业的基本建设包括在建工程和需要安装的融资租入的固定资产。企业基本建设项目必须报当地财政监察专员办事机构，按照基本建设项目审批权限，会同省、自治区、直辖市计委等部门结合本地区基建规模和企业固定资产
净值占资本金的比例情况，审批金融、保险企业的基本建设项目和资金来源及落实情况，其中，企业购建职工宿舍、食堂以及托儿所等职工集体福利设施只能在税后利润提取的公益金中开支，不得挤占其他资金。用于职工集体福利设施支出的总金额不得超过当年提取的公益金加以前年度公
益金结余之和。对于各行（公司）超过总行（公司）、省行（公司）规定固定资产净值占资本金比例的，应从严控制和审批。对单项基本建设投资超过限额的，在报省级财政监察专员办事机构签署意见后，由省分行（分公司）报总行（总公司）。
五、加强税收管理，确保各项税款及时足额缴入中央金库
各类金融保险企业必须严格执行财政部、国家税务总局（94）财税字第027号通知规定、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》及国家有关规定，认真计算纳税扣除和调整项目，准确核实应纳税所得额及其他纳税基数，依照适用税率准
确计算各项税款，并按规定的入库渠道和纳税期限及时、足额地上交各项税款，各地区、各部门无权减免，更不允许截留、转移、挪用、隐匿各项收入以逃避国家税收。
根据《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》，为了进一步强化对金融保险企业缴纳所得税、营业税等各项税收的监督管理工作，金融、保险企业必须接受财政监察专员办事机构的监督检查。其中：对不实行集中缴库的，财政监察专员办事机构对在年度内发现的违纪问题，采取
就地进行纠正处理；对以总行（总公司）为单位集中向中央金库纳税的，凡年度会计决算已逐级上报后，发现的应调整项目，应逐级汇总报财政部，由财政部在批复决算时，进行纠正处理；对于其它金融保险企业就地向中央金库缴纳所得税的情况，财政监察专员办事机构应定期进行监督抽
查，对检查中发现的“混库”现象以及减收增支等违纪行为，采取就地通知企业或有关部门进行调库补税处理。
六、严肃财经法纪，加强监督管理，做到有法必依、执法必严、违法必究
金融保险企业必须严格执行《金融保险企业财务制度》、《金融企业会计制度》、《保险企业会计制度》以及有关财政法规、政策和文件，不得各行其事，任意解释、制定与国家有关法律、法规相抵触的制度和规定，对企业因违反规定、管理混乱而造成国家收入流失、国有资产损失严
重以及其他违反财经法纪的行为，财政监察专员办事机构必须认真查处，依据《国务院关于违反财政法规处罚暂行规定》和其他法律、法规的规定进行严肃处理，情节严重触犯刑律的，移交司法机关依法处理。
七、本通知自1995年1月1日起实施。
1995年2月13日
火炬计划统计管理办法
国家科学技术委员会
火炬计划统计管理办法
第一章 总则
第一条 为有效地、科学地组织火炬计划统计工作，促进火炬计划统计工作的规范化、制度化，保障统计数据的准确性和及时性， 充分发挥统计在火炬计划宏观管理中的作用，根据《中华人民共和国统计法》规定、特制定本办法。
第二条 火炬计划统计是一项极为重要、责任重大的基础性管理工作。它是国家对火炬计划各承担单位科技活动和经济活动状况的定量综合考察，是全面了解、考核和跟踪研究火炬计划执行情况的重要手段，是编制火炬计划发展规划和工作计划、确定发展策略的基本依据。火炬计划的各级主管部门对统计工作必须给予高度重视和大力支持。
第三条 火炬计划统计工作的基本任务是对火炬计划的发展情况进行统计调查、统计分析、提供统计资料．实行统计监管，以保证火炬计划的组织实施工作健康、稳步地发展。
第四条 全国火炬计划统计工作在国家科委计划统计工作的统一部署和组织下进行。火炬计划统计的 主管部门是国家科委火炬计划办公室(以下简称国家科委火炬办)：火炬计划统计执行部门包括各省、自治区、直辖市、计划单列市科学技术委员会火炬计划主管部门(以下简称高新区)；火炬计划统计调查单位包括火炬计划项目执行单位、高新区内经高新区管委会批准进区的工业型、技术开发和技术服务型高新技术企业(以下简称高新区内企业)、高新区外经地方科委认定的高新技术企业、地方科委及高新区所属高新技术创业服务中心(以下简称创业中心）、高新区所属大学科技工业园区似下简称大学园区)、地方科委、高新区及其直属企业。
第五条 凡属本统计调查范围内的被调查单位，必须准确、及时完成统计调查任务，如实提供统计资料。不得虚报、瞒报、推报、迟报，不得伪造、篡改。任何人对统计机构、统计人员提供的统计资料不得修改，如发现数据计算或来源有错误，应责成统计机构、统计人员核实订正。
第二章 统计制度
第六条 全国火炬计划统计调查计划和统计调查方案，由国家科委火炬办会同国家科委综合计划司组织拟定，经国家科委及国家统计局审批后，由国家科委火炬办负责组织实施，业务上由国家科委综合计划司归口管理。各地火炬计划项目、高新区外高新技术企业、创业中心的统计工作由地方科委根据国家科委的统一部署完成，业务上由各地科委综合统计部门归口管理：高新区及其直属企业、高新区内企业、大学园区的统计工作由高新区的统计机构或统计主管部门根据国家科委的统一部署完成。
第七条 火炬计划的统计报表类型分为企业情况表、高新区综合情况表、国家级火炬计划项目执行情况表、地方火炬计划实施情况表。凡属于本统计调查范围内的各统计单位都实行年报制度，高新区同时实行半年报制度。为及时掌握火炬计划进展情况，火炬计划统计还实行年度快报制度。火炬计划统计快报由地方科委、高新区完成。
第八条 地方科委和高新区如果需要增补火炬计划统计调查计划或调查方案，可按《中华人民共和国统计法》有关规定，报有关部门审批后制定补充性统计调查计划或调查方案，并报国家科委火炬办备案。各地制定的补充性统计调查计划或调查方案不得与国家科委制定的统计调查计划或调查方案相抵触。
第三章 统计资料的公布和管理
第九条 全国火炬计划统计范围内的综合统计资料由国家科委负责公布，地方科委和高新区火炬计划统计范围内的统计资料由地方科委和高新区负责公布。凡需公布的火炬计划统计资料，必须经相应单位的统计机构或统计负责人核定、签名，并由单位负责人签署(或盖章)后方可公布。
第十条 地方科委和高新区统计机构必须健全火炬计划统计资料的审核制度，保证提供统计资料的准确性和对外、对上公布数据的一致性 。
第十一条 全国火炬计划的统计资料，由国家科委火炬办统一管理。地方科委和高新区火炬计划的统计资料。由地方科委和高新区火炬计划统计主管部门统一管理。
第十二条 地方科委和高新区应在符合国家有关政策规定的情况下，鼓励火炬计划统计机构或统计人员主动利用统计信息开展统计分析、统计预测、统计监督，同时鼓励他们充分利用可以公开的信息。积极探索信息的有偿使用和咨询服务。
第四章 统计机构和统计人员
第十三条 各地科委和高新区要明确一名主任主管火炬计划统计工作、并根据火炬计划统计任务的需要，设置火炬计划统计机构成专职火炬计划统计人员，配备相应的计算机设备和统计专项经费。火炬 计划统计负责人名单须报国家科委火炬办备案。统计负责人变动或统计负责人通讯地址、电话、传真 变更时，须及时报国家科委火炬办备案。
第十四条 火炬计划统计机构和统计负责人的主要职责是：
1.根据国家科委布置的火炬计划调查项目和调查方案。组织协调本系统火炬计划统计工作。制定和实施本系统的统计调查计划。
2.搜集、整理、提供本系统的火炬计划统计资料。
3.对本系统的火炬计划执行情况进行统计分析，实行统计监督。
4.管理本系统内火炬计划统计单位的统计工作。管理本系统的火炬计划统计调查表和统计软盘。
第十五条 火炬计划统计人员应具备工作态度严谨认真、责任心强，敢于坚持原则等基本素质、同时具有统计专业知识和中专以上学历。对于现有专业统计人员不具备统计专业知识的，应当组织专业培训，并逐步实行统计人员持证上岗制度。
第十六条 火炬计划统计人员具有以下权力 ：
1.统计调查权——调查、搜集有关火炬计划资料，召开有关调查会议，检查与火炬计划统计资料有 关的各种原始记录和凭证。被调查单位、人员必须提供具实资料和情况、不得拒报、虚报和瞒报。
2.统计报告权——将火炬计划统计调查所得资料和情况加以整理、分析，向上级领导机关和有关部门提出统计报告。任何单位、个人不得阻挠和扣压统计报告，不得篡改统计资料。
3.统计监督权——根据统计调查和统计分析，对火炬计划发展情况进行统计监管，提出问题和政策 建议。揭发和检举统计工作中虚报、瞒报统计资料的行为．要求改正不确实的统计资料。对于虚报、 瞒报、拒报或屡次迟报统计资料的火炬计划统计单位，提出撤消其火炬计划项目资格和高新技术企业资格的建议。
第十七条 要加强对火炬计划统计人员的培训工作。不断提高统计人员的业务素质和执法能力，努力为统计人员创造良好的工作环境和上作条件，对专门从事统计工作的人员，要根据其业务水平和工作表现。及时聘以相应的统计专业职称职务、保证火炬计划统计队伍的稳定性。
第五章 奖励与惩罚
第十八条 国家科委火炬办对在火炬计划统计工作中有下列表现的地方科委和高新区的统计机构和统 计人员每二年进行一次表彰：
1.在完成规定的火炬计划统计调查任务，保障统计资料数据可靠、数量齐全、报送及时方面工作质量好的；
2.在火炬计划统计培训工作中成绩突出的；
3.在运用现代信息技术提高统计管理效率方面作出显著成绩的；
4.在进行统计分析、统计预测和统计监督方面成绩显著的；
5.在开展信息咨询服务方面取得显著成绩的。地方科委和高新区也应建立相应的表彰制度，并对在火炬计划统计工作中成绩突出的集体和个人给予一定的精神和物质奖励。
第十九条 火炬计划统计工作必须坚持实事求是和质量第一的原则，对有下列行为之一，并情节较为严重的火炬计划统计单位，国家科委火炬办将给予通报批评：
1.虚报、瞒报统计资料的;
2.伪造、篡改统计资料的;
3.拒报或屡次迟报统计资料的。
地方科委和高新区可根据情节的严重程度和火炬计划统计机构或统计人员的建议，给予有上述行为的火炬计划统计单位警告，直至报审批主管部门批准撤消其火炬计划项目资格和高新技术企业资格。
第六章 附则
第二十条 本办法由国家科委火炬计划办公室负责解释。
第二十一条 本办法自发布之日起施行。
