国家税务总局关于进一步贯彻落实税收政策促进民间投资健康发展的意见
国家税务总局
国家税务总局关于进一步贯彻落实税收政策促进民间投资健康发展的意见
国税发[2012]53号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据国务院关于鼓励和引导民间投资健康发展的有关精神和工作部署，结合税收工作实际，就进一步贯彻落实税收政策促进民间投资健康发展提出如下意见：
一、充分认识进一步贯彻落实税收政策促进民间投资健康发展的重要意义
民间投资是促进我国经济发展、调整产业结构、繁荣城乡市场、扩大社会就业的重要力量。进一步鼓励和引导民间投资健康发展，对于增强经济发展活力、改善民生和促进社会和谐具有重要意义。中央高度重视民间投资发展，国务院于2010年5月发布了《关于鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见》（国发[2010]13号），2012年3月批转发展改革委《关于2012年深化经济体制改革重点工作意见的通知》（国发[2012]12号）将“抓紧完善鼓励引导民间投资健康发展的配套措施和实施细则”列为一项重要任务。税收政策是国家宏观调控的重要工具，在鼓励和引导民间投资中发挥着重要作用。各级税务机关要充分认识发展民间投资的重要性，坚决贯彻执行中央决策部署，认真落实好有关税收政策，积极发挥税收职能作用，促进民间投资健康发展。
二、不断加大税收政策落实力度
为便于各级税务机关全面贯彻落实鼓励和引导民间投资健康发展的税收政策，国家税务总局对现行税收政策规定中涉及民间投资的优惠政策进行了系统梳理，汇总形成了《鼓励和引导民间投资健康发展的税收政策》（见附件，以下简称《税收政策》）。各级税务机关要以《税收政策》为指引，采取切实有效措施，认真抓好贯彻落实。要牢固树立不落实税收优惠政策也是收过头税的理念，绝不能以收入任务紧张等为由不落实税收优惠政策。凡是符合政策规定条件的，要不折不扣地执行到位，确保纳税人及时足额享受税收优惠。对民间资本和国有资本享受税收优惠政策，要做到一视同仁，营造公平竞争的税收环境。
三、切实加强税收政策宣传辅导
《税收政策》涵盖引导和鼓励民间资本进入基础产业和基础设施领域等六大类33项，涉及面广，政策内容多。各级税务机关要进一步加强学习培训，使广大税务干部熟悉和掌握《税收政策》的有关内容。要加强对纳税人的宣传辅导，通过办税服务厅、税务网站、12366纳税服务热线等多种途径向纳税人广泛宣传《税收政策》。要根据纳税人的特点，细分纳税人类型，突出政策解读、办税流程等方面的宣传，帮助纳税人准确理解和及时享受相关税收政策。
四、认真抓好税收政策落实情况的督促检查和跟踪问效
为确保《税收政策》落实到位，各级税务机关主要负责同志要高度重视，分管领导要具体负责，有关部门要加强协调和指导，基层要认真落实，形成长效工作机制。要加强督促检查，定期对落实情况进行通报。要跟踪税收政策执行情况和实施效应，定期开展分析评估。要加强调研反馈，及时了解执行中遇到的问题，研究提出调整和完善税收政策的建议,更好地促进民间投资健康发展。
附件：鼓励和引导民间投资健康发展的税收政策.doc
国家税务总局
二○一二年五月二十九日
附件
鼓励和引导民间投资健康发展的税收政策
一、鼓励和引导民间资本进入基础产业和基础设施领域的税收政策
（一）企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内符合相关条件和技术标准及国家投资管理相关规定，自2008年1月1日后经批准的公共基础设施项目，其投资经营的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
（《财政部 国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》，财税〔2008〕46号）
（二）凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。
（《财政部 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》，（1986）财税地字第8号）
（三）单位和个人提供的污水处理劳务不属于营业税应税劳务，其处理污水取得的污水处理费，不征收营业税。
（《国家税务总局关于污水处理费不征收营业税的批复》，国税函〔2004〕1366号）
（四）对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用税。
（《国家税务局关于水利设施用地征免土地使用税问题的规定》，（1989）国税地字第14号）
（五）销售自产的再生水免征增值税。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部《再生水水质标准》（SL368—2006）的有关规定。
（《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》，财税〔2008〕156号）
（六）对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918—2002有关规定的水质标准的业务。
（《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》，财税〔2008〕156号）
（七）销售自产的以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%，并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定。所称垃圾，是指城市生活垃圾、农作物秸秆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。
（《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》，财税〔2008〕156号）
（八）销售自产的利用风力生产的电力实现的增值税实行即征即退50%的政策。
（《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》，财税〔2008〕156号）
（九）属于增值税一般纳税人的县级及县级以下小型水力发电单位生产销售自产的电力，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
（《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》，财税〔2009〕9号）
二、鼓励和引导民间资本进入市政公用事业和政策性住房建设领域的税收政策
（十）开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税、印花税。
(《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》，财税〔2008〕24号)
三、鼓励和引导民间资本进入社会事业领域的税收政策
（十一）对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收（2008年1月1日以后，不包括企业所得税）。
对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。
对非营利性医疗机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
（《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》，财税〔2000〕42号）
（十二）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。
（《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条，国务院令第540号）
（十三）符合条件的非营利组织的收入，为免税收入。
（《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条）
（十四）对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。
对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税。
企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
对学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。
（《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》，财税〔2004〕39号）
（十五）对规定的科学研究机构和学校，以科学研究和教学为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。
（《财政部 海关总署 国家税务总局关于科学研究和教学用品免征进口税收规定》，财政部 海关总署 国家税务总局令第45号）
（十六）养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，免征营业税。
（《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条，国务院令第540号）
（十七）养老院占用耕地，免征耕地占用税。
（《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第八条，国务院令第511号）
（十八）对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用的房产暂免征收房产税。
（《财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》，财税〔2000〕97号）
（十九）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，免征营业税。
（《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条，国务院令第540号）
（二十）广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。
出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。
文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。
在文化产业支撑技术等领域内，依据《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）的规定认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。
出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过五年（包括出版当年，下同）、音像制品、电子出版物和投影片（含缩微制品）超过两年、纸质期刊和挂历年画等超过一年的，可以作为财产损失在税前据实扣除。
为生产重点文化产品而进口国内不能生产的自用设备及配套件、备件等，按现行税收政策有关规定，免征进口关税。
（《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》，财税〔2009〕31号）
（二十一）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
（《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条，国务院令第540号）
四、鼓励和引导民间资本进入金融服务领域的税收政策
（二十二）金融企业根据《贷款风险分类指导原则》（银发〔2001〕416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照规定比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（《财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕99号），《财政部 国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税〔2011〕104号））
（二十三）《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）
（二十四）自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税；对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。
自2009年1月1日至2015年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。
（《财政部 国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税〔2010〕4号），《财政部 国家税务总局关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知》（财税〔2011〕101号））
（二十五）列名的中小企业信用担保机构，按照其机构所在地地市级（含）以上人民政府规定标准取得的担保和再担保业务收入，自主管税务机关办理免税之日起，三年内免征营业税。
（《工业和信息化部 国家税务总局关于公布免征营业税中小企业信用担保机构名单及取消名单的通知》（工信部联企业〔2010〕462号），《工业和信息化部 国家税务总局关于公布免征营业税中小企业信用担保机构名单有关问题的通知》（工信部联企业〔2011〕68号））
五、鼓励和引导民间资本进入商贸流通领域的税收政策
（二十六）试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。
试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。
（《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》，国税发〔2005〕208号）
六、推动民营企业加强自主创新和转型升级的税收政策
（二十七）《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）
（二十八）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
（《中华人民共和国企业所得税法》第三十条）
（二十九）企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
（《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条）
（三十）企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条，国务院令第512号）
（三十一）企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条，国务院令第512号）
（三十二）企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条，国务院令第512号）
（三十三）《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）、《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知》（财税〔2009〕163号）、《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）规定的有关资源综合利用、环境保护等优惠项目。
关于开展防护服口罩消毒剂产品专项联合执法检查的紧急通知（特急）
国家食品药品监督管理局 国家发展和改革委员会 公安部
国家食品药品监督管理局国家发展和改革委员会公安部卫生部国家工商行政管理总局国家质量监督检验检疫总局国家中医药管理局关于开展防护服口罩消毒剂产品专项联合执法检查的紧急通知（特急）
国食药监电[2003]3号
各省、自治区、直辖市药品监督管理局，计委（物价局），公安厅（局），卫生厅（局），工商行政管理局，质量技术监督局，中医药管理局：
根据国家食品药品监督管理局等7部委局《关于在防治“非典”工作中切实加强市场监管强化联合执法工作的紧急通知》（国食药监电〔2003〕1号）和全国防治非典型肺炎指挥部后勤保障组5月3日会议精神，为切实加强对防护服、口罩、消毒剂产品的质量监管，保证防治非典产品的质量安全，维护市场价格稳定，保护和促进合法生产、经营，打击扰乱市场行为，决定自本通知下发之日起，在全国范围内生产、流通和使用环节开展对防护服、口罩、消毒剂产品的专项联合执法检查。现就有关问题通知如下：
一、全面检查，突出重点
以防护服、口罩、消毒剂为重点检查品种，在全国范围内立即开展对产品的质量、流通渠道、价格等方面的专项联合执法检查。同时，将当前疫情比较严重的北京、广东、山西、内蒙古、天津、河北等省（区、市）和上述产品生产、流通相对集中的省区及当前发现制售假冒伪劣重大案件的河南、湖北、山东等省的部分地区作为重点地区，加大执法检查力度，深入进行全面检查。
二、专项检查的主要任务
（一）对生产单位的监督检查。
1．对防护服、口罩生产单位重点检查以下内容：
（1）企业及其产品是否具有合法资格；
（2）是否严格按照产品质量标准组织生产；
（3）生产环境能否保证产品的基本要求；
（4）原材料是否有进货检验记录，并符合生产要求；
（5）是否严格按照标准要求进行产品出厂检验，并作记录；
（6）产品标识是否符合要求，有无产品使用说明书；
（7）是否执行规定的利润率，执行规定的产品价格。
要重点检查医用一次性防护服、医用口罩和普通脱脂纱布口罩生产企业对《医用一次性防护服技术要求》（GB19082-2003）、《医用防护口罩技术要求》（GB19083-2003）、《普通脱脂纱布口罩》（GB19084-2003）等3项强制性国家标准执行情况，确保自4月29日以后严格按照上述标准组织生产。
以上标准不涵盖但已作为医疗器械注册的同类产品，按相关规定一并列入检查范围。
2．对消毒剂生产企业重点检查以下内容：
（1）企业是否有合法、有效的卫生许可证；
（2）生产设备、工具、容器、场所和工作衣、帽、鞋，是否根据产品特点，在使用前进行清洗、消毒；
（3）对从业人员是否开展了关于非典型肺炎防治工作的知识培训；
（4）对从业人员是否实行每日健康状况登记制度；
（5）从业人员是否保持良好的个人卫生，所使用衣物及口罩是否按规定定期消毒；
（6）消毒剂产品的卫生质量自检制度的执行情况；
（7）企业是否执行规定的利润率，执行规定的产品价格。
（二）对经营和使用单位的监督检查。
1．经营单位是否具有合法的经营资格；
2．所经营或使用的产品是否合法。属于医疗器械的产品是否已取得医疗器械产品注册证或已备案；
3．消毒剂产品是否取得合法、有效的卫生许可证和许可批件，产品标签和说明书是否按卫生许可的内容标注；
4．所经营或使用的产品与包装标识是否相符，产品是否有掺杂掺假、以次充好、霉变、异味、过期变质等问题；
5．是否从合法渠道购进产品；
6．是否严格建立产品进货和验收制度，并作记录；
7．是否执行规定的差价率，提价申报或调价备案制度。
对向设发烧门诊的医疗机构和防治非典定点医疗机构供货的单位所经营的防护服、口罩必须逐批检查，有条件的要逐批进行抽样检验，确保产品质量。
（三）对产品市场价格和广告的检查
对产品市场价格的检查，主要查处不执行政府价格干预措施、哄抬价格、价格欺诈、不明码标价等价格违法行为；
对产品广告宣传的检查，主要查处以防治非典名义，发布虚假、不实广告，或变相广告、夸大宣传广告等违法违规行为。
三、专项检查的有关要求
（一）统一思想，提高认识。
党中央、国务院对防治非典工作作了一系列重大决策和部署，这是当前全国各项工作的重中之重。在当前防治非典的严峻形势下，必须充分认识一旦假冒伪劣防护服、口罩、消毒剂产品用于非典防治，少数生产和经营者趁机哄抬价格、乱收费将产生的严重后果。要树立危机感，增强责任感，以对党、对人民高度负责的态度，认真履行职责。切实加大监督力度，确保防护服、口罩、消毒剂产品的质量安全。
（二）统一领导，统一指挥，联合执法。
各地区要明确此次专项检查工作的牵头部门，加强领导，统一指挥，明确职责。根据7部委局《关于在防治“非典”工作中切实加强市场监管强化联合执法工作的紧急通知》精神，各地区已明确联合执法牵头部门的，由该部门作为此次专项检查的牵头单位；尚未明确牵头部门的，由当地药品监督管理部门作为此次专项检查的牵头单位。
专项检查行动中，各部门要在当地政府的统一领导下，开展联合执法工作。按照统一指挥、统一部署、部门协调的要求，联合检查，各司其职，依法行政。牵头单位与各部门要认真履行职责，做好专项执法。药监、技监部门要重点加强对防护服和口罩生产环节及产品的检查；卫生部门要重点加强对消毒剂产品及其生产经营企业的检查和医疗机构进货渠道与产品质量的检查；工商、药监部门要重点加强对流通环节、经营企业及产品的检查，特别是要坚决取缔无证无照经营。同时，工商部门要重点加强对产品广告宣传和市场秩序的管理；物价部门要加强对产品价格及其他乱收费的市场检查。
各部门要与公安机关紧密配合，狠抓大案要案和典型案件的查处。要及时互通信息，严厉打击制售假冒伪劣防护服、口罩、消毒剂，哄抬价格等违法犯罪活动。要追根溯源，彻底捣毁非法生产、经营窝点，坚决严惩哄抬价格、乱收费行为。对情节严重、影响恶劣、后果严重的要依法从重、从快处罚，决不手软。对重大典型案件，要视情及时予以曝光。
（三）加强动态信息沟通，实行工作日报。
各有关部门要与当地政府防治非典工作指挥部保持密切联系，加强动态信息沟通。药监、卫生部门要重点掌握辖区内非典防治医院防护服、口罩、消毒剂使用情况。必须安排有关人员加强现场检查，全面及时了解医疗机构购进防护服、口罩和消毒剂的数量、购进渠道、产品质量状况，发现问题要立即采取措施。对辖区内上述产品主要生产供货单位要加强监督，生产单位在外省的，要及时同相关省级药监、卫生部门通报有关情况，加强对企业的监管。
从5月10日起，实行专项检查工作信息每日报告制度。各省（区、市）专项检查牵头单位必须于每日下午3时前，按附件要求向全国防治非典型肺炎指挥部后勤保障组市场管理办公室报告前一日专项检查的工作情况。重大情况和重要案件必须随时报告。对检查中发现的质量、价格问题，重要案件及查办情况要有书面报告。
（报告的联系方式：防护服、口罩的专项检查情况报国家食品药品监督管理局，联系电话：010-88388530，传真：010-88388532，联系人：卜长生；消毒剂的专项检查情况报卫生部，联系电话：010-68792407，传真：010-68792408，联系人：张旭东）
（四）以专项检查推动日常监管工作的深入开展
在当前集中力量抓好对防护服、口罩、消毒剂产品专项检查工作的同时，药监、物价、公安、卫生、工商、技监、中医药等部门对其他与人民群众基本生活密切相关的各类食品，以及防治非典相关的药品、医疗器械、消毒用品的质量和价格的监督工作必须进一步加强，要全力确保产品质量，保持价格稳定，维护正常市场秩序。
附件：1．防护服、口罩产品专项联合执法检查工作日报表
2．消毒剂产品专项联合执法检查工作日报表
食品药品监管局 发展改革委 公安部 卫生部
工商总局 质检总局 中医药局
二○○三年五月七日
